Налог VAT в Польше: Полное руководство от эксперта

Налог на добавленную стоимость (VAT, польск. Podatek od towarów i usług) — это основной косвенный налог в Польше, взимаемый с продаж товаров и оказания услуг. Система НДС в Польше строго регулируется как национальным законодательством, так и директивами Европейского Союза.

Основные положения.
Законодательная база.
Основным документом, регулирующим вопросы VAT в Польше, является Закон от 11 марта 2004 года о налоге на товары и услуги (Ustawa o podatku od towarów i usług) — Dz.U. 2004 nr 54 poz. 535.
Полный текст закона доступен на официальном правительственном портале:
👉 ISAP Sejm RP — Ustawa o VAT

Этот закон имплементирует положения Директивы 2006/112/EC ЕС о НДС, которая обеспечивает гармонизацию систем VAT в странах-членах ЕС.

Кто обязан регистрироваться как плательщик VAT?
В Польше регистрация плательщиком VAT обязательна, если:
годовой оборот субъекта превышает 200 000 злотых (нетто);
субъект осуществляет виды деятельности, подлежащие обязательному налогообложению (например, торговля или услуги в определенных секторах);
субъект осуществляет торговлю внутри ЕС (WNT/WDT) или экспорт/импорт;
компания желает добровольно зарегистрироваться (в том числе ниже порогового лимита).
Регистрация осуществляется через форму VAT-R, подаваемую в налоговую инспекцию (Urząd Skarbowy).

Ставки VAT в Польше.
На 2025 год в Польше действуют следующие ставки VAT:

Ставка Назначение Примеры
23% Основная ставка: Одежда, электроника, услуги
8% Льготная ставка: Медицинские изделия, строительство жилья, транспорт
5% Суперльготная: Некоторые продукты питания, книги
0% - Экспорт товаров, внутриевропейские поставки (WDT)
ZW (zwolnione) Освобождено от VAT: Образование, медицинские услуги, финансовая деятельность

Полный перечень классификации можно найти в приложениях к Закону о VAT и в Объяснительном письме Министерства финансов:
👉 MF — Stawki VAT (gov.pl)

Сдача отчетности и сроки.
Компании, зарегистрированные как плательщики VAT, обязаны:
Вести электронную отчетность (JPK — Jednolity Plik Kontrolny),
Подавать JPK_V7M или JPK_V7K — в зависимости от того, ежемесячная или квартальная отчетность,
Сдавать отчеты не позднее 25 числа следующего месяца после окончания отчетного периода,
Вести полную документацию по операциям (фактуры, книги покупок и продаж).

Возврат VAT.
VAT, уплаченный при покупке товаров и услуг, может быть возмещен, если он используется для налогооблагаемой деятельности. Это особенно актуально для экспортеров и компаний, работающих с клиентами в ЕС.

Сроки возврата:
стандартный срок — до 60 дней,
ускоренный — до 25 дней, при соблюдении дополнительных условий.

Электронные сервисы и инструменты.
Министерство финансов Польши предоставляет удобные онлайн-сервисы:
Portal Podatkowy (podatki.gov.pl) — для подачи деклараций, проверок NIP/VAT UE
Biała Lista VAT — проверка контрагентов по VAT
https://www.podatki.gov.pl/wykaz-podatnikow-vat-wyszukiwarka

Особенности для нерезидентов и иностранных компаний.
Иностранные фирмы, осуществляющие налогооблагаемые операции в Польше (например, поставка товаров или услуг), обязаны зарегистрироваться как VAT-плательщики, даже если у них нет представительства в Польше.

Также возможна процедура возврата VAT для нерезидентов в рамках Dyrektywy 2008/9/EC, с помощью портала страны регистрации.

Заключение.
Польская система VAT — это комплексный и детализированный механизм, тесно интегрированный с правилами ЕС. При ведении бизнеса в Польше важно не только правильно регистрироваться, но и точно соблюдать сроки подачи отчетности и классификацию операций. Ошибки могут привести к штрафам, блокировке счетов или задержке возврата налогов.

Рекомендуемые ресурсы:
podatki.gov.pl — Портал Министерства финансов Польши
Закон о VAT на ISAP Sejm
Informacje o stawkach VAT (gov.pl)